□记者 房文彬

2018年，个人税收递延型商业养老保险（以下简称“税延养老险”）试点正式启动。随着试点不断深入，一些问题随之显现，相关政策亟待进一步完善。

全国政协委员，对外经济贸易大学国家对外开放研究院研究员，对外经济贸易大学保险学院教授、副院长孙洁表示，税延养老险试点政策规定，投保缴费税前扣除限额按月收入的6%和1000元（或年收入的6%和1.2万元）孰低确定。当月月收入6%的限额规定导致需逐月确定抵税额度上限，加之购买税延养老险的保费是确定的，月收入波动导致税延抵扣额度波动，增加额度计算的难度频度，容易出现政策享受不充分或者重复纳税的情况。因此，个税起征点调高及专项附加扣除政策出台后，客户投保意愿进一步降低，新增投保人数大幅下降，部分投保人甚至停止缴费。

为了加快税延养老险在全国范围开展试点的步伐，孙洁建议从以下几个方面改进：

一是推动更多群体享受税收优惠政策。多措并举提高低收入群体的收入，扩大中等收入群体，从而使更多的人能享受到税收优惠政策。同时，为了吸引更多的高收入群体参保，建议加大税延养老险的政策优惠力度，降低政策复杂性，改变现有按月收入6%和1000元孰低的扣除方式，适当提高延税额度，将个人投保商业养老保险支出作为专项扣除项目，简化操作流程，提高政策吸引力。建议提高第三支柱缴费的税前扣除额度，并根据社会平均工资增长、通货膨胀率等进行指数化调整，建立动态调整机制，增强政策的吸引力。

二是降低领取时应缴税额，激发民众参保积极性。可以从两个角度进行优化调整：一是将个人领取阶段75%部分个人退休账户金额适用税率由原有的10%降低至 3%，这样就可以使该政策惠及缴费期内所有适用税率10%的人群；二是建议政府增加税收激励模式，缴费阶段不享受税收优惠，领取阶段不征税，可以满足不同层次人群的需求。

三是针对不同年龄的群体，基于目前男性与女性法定退休年龄不同，可分别规定一个年龄标准（例如55周岁与45周岁），对于属于该年龄以上的人群可给予相对更高的缴费限额（例如个税抵扣限额2000元）。

四是适度提高税延养老险产品的直接佣金率。参考目前个人寿险的佣金率，建议可将现有总费用率在5%的上限范围内适度提高，以此激励保险销售人员的积极性。

五是精简流程，科学进行纳税抵扣安排。政府可以考虑联合保险公司一起，共同设计一套能有效缩减税延养老险缴费过程的抵扣手续方案。

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